Инструкции. Как вести себя с контролирующими органами

налоговая проверка, торговляТатьяна Коташевская

Каждый предприниматель и предприятие часто или время от времени сталкивается с проверками, запросами от разнообразных контролирующих органов. Хотя деятельность каждого из них регулируют разные законы, инструкции, положения и ведомственные акты, из собственного опыта я могу сделать вывод о существовании общего алгоритма взаимодействия с данными органами, с некоторыми особенностями в зависимости от органа. Я взялась за нелегкую задачу — разработать инструкции поведения определенных сотрудников в тех или иных ситуациях, связанных с контролирующими органами. Здесь упомянуты далеко не все моменты и особенности, однако есть ссылки, где именно можно почерпнуть необходимую информацию.

ИНСТРУКЦИЯ № 1

Как необходимо вести себя охраннику в случае прихода представителей контролирующих органов с проверкой на предприятие

1. Попросить предъявить всех проверяющих служебные удостоверения (статья 5 Закона Украины «О милиции»).

2. Переписать данные из этих удостоверений в журнал регистрации посетителей, а также зафиксировать время их прихода и ухода.

3. Перезвонить секретарю и доложить о пришедших.

4. Ожидать информации от секретаря (секретарь должен связаться с руководителем и уточнить время его прибытия).

5. Если нет руководителя, не пропускать проверяющих на территорию предприятия.

6. Если есть руководитель, провести пришедших в приемную (если работает два охранника). Если охранник один, секретарь при получении разрешения от руководителя, должен провести проверяющих с поста охраны в приемную.

7. Не допускать ситуаций, когда проверяющие самостоятельно ходят по зданию и территории или находятся одни в чужом кабинете.

8. Не провоцировать своими агрессивными действиями применение проверяющими органов милиции предусмотренных законодательством санкций.

Злостное неповиновение законному распоряжению или требованию работника милиции при выполнении им служебных обязанностей может повлечь за собой наложение штрафа в размере от 136 до 255 грн или исправительные работы на срок от одного до двух месяцев с отчислением 20 % заработка, а в случае если по обстоятельствам дела, с учетом личности нарушителя, применение этих мер будет признано недостаточным — административный арест сроком до пятнадцати суток.

ИНСТРУКЦИЯ № 2

Как необходимо вести себя секретарю в случае прихода представителей контролирующих органов с проверкой на предприятие

1. Получив информацию от охранника о приходе проверяющих, сообщить об этом руководителю.

2. При получении разрешения от руководителя, провести проверяющих с поста охраны в приемную, если этого не может сделать охранник.

3. Попросить проверяющих сделать запись в журнале проверок. Причем они должны заполнить все графы лично (форма журнала регистрации проверок утверждена приказом Госкомитета Украины по вопросам развития предпринимательства № 18 от 10 августа 1998 года).

4. Сверить данные направления на проверку и удостоверения с указанными в журнале.

5. При отказе проверяющих заполнить журнал или при неполном его заполнении не допускать проверяющих к руководителю и/или к проведению проверки, проводив проверяющих на пост охраны (вызвав для этого охранника), после согласования с руководителем (пункт 7 Указа Президента Украины «О некоторых мерах дерегулирования предпринимательской деятельности» № 817/98 от 23 июля 1998 года).

6. Не допускать ситуаций, когда проверяющие самостоятельно ходят по зданию и территории или находятся одни в чужом кабинете.

7. Сообщить руководителю о проведении регистрации в журнале проверок.

ИНСТРУКЦИЯ № 3

Как необходимо вести себя руководителю в случае прихода представителей контролирующих органов с проверкой на предприятие

1. Лучше общаться с представителями контролирующих органов в комнате переговоров, где из мебели есть только стол и пару стульев (после ухода необходимо посмотреть под стол, проверив, нет ли подслушивающих устройств).

2. Потребовать предъявить все необходимые документы, свидетельствующие о легитимности данной проверки. Например, при внеплановой проверке ГНИ предоставляется под роспись направление на проверку, копия приказа начальника ГНИ о проведении внеплановой проверки (часть 1 статьи 112 Закона Украины «О государственной налоговой службе»).

3. При выборе тактики общения необходимо руководствоваться следующими принципами.

3.1. Статья 63 Конституции Украины:

Лицо не несет ответственности за отказ давать показания или объяснения относительно себя, членов своей семьи или близких родственников, круг которых определяется законом.

3.2. Статья 19 Конституции Украины:

Правовой порядок на Украине базируется на основаниях, в соответствии с которыми никто не может быть принужден делать то, что не предусмотрено законодательством (это относится к субъектам предпринимательской деятельности). Органы государственной власти и органы местного самоуправления, их должностные лица обязаны действовать лишь на основании, в пределах полномочий и способом, которые предусмотрены Конституцией и законами Украины.

3.3. Пункт 1 статьи 8 Закона Украины «Об оперативно-розыскной деятельности»:

Право милиции опрашивать лиц с их согласия, использовать их добровольную помощь.

3.4. Телефон управления по борьбе с коррупцией ГНИ Харьковской области: 705-06-54 (желательно внести его в мобильный телефон). Телефоны доверия МВД в Харьковской области: 705-93-33, 705-97-53.

3.5. За предоставление ложных показаний ответственность предусмотрена, за плохую память — нет!

3.6. Единственный случай, когда лицо обязано поставить свою подпись, — при подписании протокола свидетельских показаний, в остальных случаях — это его право, то есть отсутствует ответственность за неподписание.

4. При необходимости вызвать юриста, начальника охраны.

5. Лучше не допустить проверку, если имеются явные нарушения, чем допустить, а потом оспаривать в суде ее легитимность.

6. Не допускать ситуаций, когда проверяющие самостоятельно ходят по зданию и территории или находятся одни в чужом кабинете.

7. Недопуск к проверке, умышленное создание ненадлежащих условий, игнорирование законных требований проверяющих ГНИ грозит штрафом до 170 грн (статья 1633 КУоАП, но возможен и арест активов).

8. Не провоцировать своими агрессивными действиями применение проверяющими органов милиции предусмотренных законодательством санкций.

Злостное неповиновение законному распоряжению или требованию работника милиции при выполнении им служебных обязанностей влечет за собой наложение штрафа от 136 до 255 грн или исправительные работы на срок от одного до двух месяцев с отчислением 20 % заработка, а в случае если по обстоятельствам дела, с учетом личности нарушителя, применение этих мер будет признано недостаточным — административный арест сроком до пятнадцати суток (в случае если требования именно законные!) (статья 185 КУоАП).

ИНСТРУКЦИЯ № 4

Как необходимо вести себя сотруднику в случае прихода представителей контролирующих органов с проверкой на предприятие

1. На вопросы и требования проверяющего избрать позицию глухой защиты:

1.1. Не отвечать на вопросы.

1.2. Не подписывать никаких документов.

1.3. Предпринимать любые действия исключительно с разрешения руководителя предприятия.

1.4. Направлять к руководителю предприятия: «На этот вопрос вам сможет ответить только директор».

1.5. Помнить, что за отказ отвечать на вопросы и предоставлять документы вам ничего не будет! Плохая память ненаказуема!

2. Сообщить обо всех расспросах своему непосредственному руководителю.

ИНСТРУКЦИЯ № 5

Как необходимо вести себя главному бухгалтеру в случае прихода представителей контролирующих органов с проверкой на предприятие

1. Если проверяют непосредственно вашу работу и вашего отдела, следует изу­чить направление на проверку: что именно они будут проверять.

2. Ненадлежащим образом оформленное направление на проверку (отсутствуют сведения о проверяющем, его должность, дата окончания проверки) является основанием для недопуска к проверке (письмо Государственного комитета по вопросам регуляторной политики и предпринимательства № 5576 от 22 сентября 2003 года).

3. Проверяются исключительно данные, необходимые для выяснения обстоятельств дела, послужившего основанием для такой проверки (письмо Государственного комитета по вопросам регуляторной политики и предпринимательства № 2-221/3942 от 25 июня 2001 года). Например, КРС имеет право требовать только те документы, которые касаются исключительно использования бюджетных средств (письмо того же органа № 6744 от 19 сентября 2006 года).

4. При затребовании объяснений соблюдать принцип «плохая память не карается» (писать, говорить: «насколько я помню…», «если мне не изменяет память…»).

5. Нет установленных сроков предоставления предприятием документов (например, по 1 шт. каждые 2 часа).

6. Перед изъятием оригиналов или копий документов проверяющий должен определить перечень документов (их копий), подлежащих изъятию (пункт 3.2 Инструкции о порядке изъятия должностными лицами ГНС Украины оригиналов и копий финансово-хозяйственных и бухгалтерских документов, утвержденной приказом ГНАУ № 493 от 8 ноября 2005 года).

7. При изъятии оригиналов документов следует сделать их копии, а также точную и подробную опись документов. Укажите в описи или протоколе, что несанкционированных помарок и исправлений документы не содержат, и требуйте, чтобы ответственное лицо, принявшее их, указало в вашем экземпляре описи свою должность, фамилию, поставило подпись и дату.

8. Запрещается изъятие документов, не подтверждающих факты нарушения законов Украины о налогообложении (пункт 9 статьи 11 Закона «О государственной налоговой службе в Украине» от 4 декабря 1990 года с изменениями, пункт 2.2 Инструкции о порядке изъятия должностными лицами ГНС Украины оригиналов и копий финансово-хозяйственных и бухгалтерских документов, утвержденной приказом ГНАУ № 493 от 8 ноября 2005 года).

9. Независимо от того, когда началась проверка (в срок, указанный в направлении, или позже), завершиться она должна именно тогда, когда указано в направлении. То есть на следующий после ее окончания день вы имеете полное право не пускать проверяющих на предприятие.

10. Продление проверки должно быть без перерыва (то есть приказ о продлении срока проверки должен предусматривать ее беспрерывность).

11. Так как порядок истребования (устно или письменно) документов не установлен, пусть проверяющие пишут запросы, а вы письменно отвечайте, почему не предоставляете (определение Высшего хозяйственного суда Украины от 2 августа 2006 года).

12. Сотрудники контролирующего органа не имеют права лично проводить инвентаризацию. Это должны делать работники предприятия — даже без личного присутствия проверяющих. Сроки проведения проверки законодательством не установлены (пункт 24 статьи 11 Закона Украины «О милиции», пункт 15 статьи 11 Закона о ГНС).

13. Использование средств связи предприятия допускается только с разрешения проверяемого предприятия (пункт 14 статьи 11 Закона о ГНС).

14. Законодательством не предусмотрено право проверяющих входить в информационные системы компьютера!

15. При выборе тактики общения руководствоваться следующими принципами.

а) Статья 63 Конституции Украины:

Лицо не несет ответственности за отказ от дачи показаний или объяснений относительно себя, членов своей семьи или близких родственников, круг которых определяется законом.

b) Статья 19 Конституции Украины:

Правовой порядок на Украине базируется на основах, в соответствии с которыми никто не может быть принужден делать то, что не предусмотрено законодательством (это относится к субъектам предпринимательской деятельности). Органы государственной власти и органы местного самоуправления, их должностные лица обязаны действовать лишь на основании, в пределах полномочий и способом, которые предусмотрены Конституцией и законами Украины.

с) Пункт 1 статьи 8 Закона Украины «Об оперативно-розыскной деятельности»:

Право милиции опрашивать лиц по их согласию, использовать их добровольную помощь.

d) Телефон управления по борьбе с коррупцией ГНИ Харьковской области: 7050654 (желательно внести его в мобильный телефон). Телефоны доверия МВД в Харьковской области: 705-93-33, 705-97-53.

e) За дачу ложных показаний ответственность предусмотрена, за плохую память — нет!

f) Единственный случай, когда лицо обязано поставить подпись — при подписании протокола свидетельских показаний, в остальных случаях — это его право, то есть отсутствует ответственность за неподписание любых других документов.

g) Не создавайте проверяющему комфортных условий (можно и неудобное твердое кресло), не помогайте ему и не давайте разъяснений (не повышайте его квалификацию)!

h) Согласовывайте любые свои действия с руководителем.

16. Не допускайте ситуаций, когда проверяющие самостоятельно ходят по зданию и территории или находятся одни в чужом кабинете.

17. Данные о проверяющих и основаниях проверки вы можете проверить в телефонном режиме или же направив письмо в контролирующий орган (пункт 8 Порядка ведения журнала регистрации проверок, утвержденного приказом Гос­комитета Украины по вопросам развития предпринимательства № 18 от 10 августа 1998 года). Факт возбуждения оперативно-розыскного дела и его номер (в отличие от его содержания) не являются информацией с ограниченным доступом (письмо Государственного комитета по вопросам регуляторной политики и предпринимательства № 2-222/6566 от 10 декабря 2002 года).

18. За недопуск к проверке, умышленное создание ненадлежащих условий, игнорирование законных требований проверяющих предусмотрен штраф до 170 грн (статья 1633 КУоАП, а для ГНИ — возможен и арест активов).

19. Проведение плановой проверки ГНИ — только одновременно с другими органами исполнительной власти, уполномоченными проводить контроль за начислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей) (часть 5 статьи 111 Закона о ГНС). Только в случае отсутствия условий для всех проверяющих, невозможности совместной работы ваших работников одновременно со всеми проверяющими проверки проводятся по согласию проверяемого предприятия в согласованные с ним сроки, чтобы не возникало препятствий обычной деятельности предприятия (часть 2 пункта 4 Порядка координации проведения плановых выездных проверок органами исполнительной власти, уполномоченными проводить контроль за начислениями и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей), утвержденного постановлением КМУ № 619 от 21 июля 2005 года).

20. Вы имеете право получить письменное объяснение по поводу ограничения ваших прав и свобод и обжаловать эти действия (часть 8 статьи 9 Закона Украины «Об оперативно-розыскной деятельности»), если, например, у вас требуют документы за период, не указанный в направлении, без вашего разрешения и постановления на осмотр, осматривают складские помещения.

21. В случае встречной проверки имейте в виду, что сам по себе факт признания недействительными учредительных документов контрагента не является основанием признания недействительными заключенных с вами договоров (постановление Верховного Суда Украины от 14 февраля 2006 года).

22. Возражайте против привлечения в качестве понятых лиц, у которых отсутствуют документы, удостоверяющие личность, других милиционеров, стажеров (статья 127 Уголовно-процессуального ко­декса Украины (УПК)).

23. При доследственной проверке не установлено никакой ответственности за непредоставление документов или отказ от дачи объяснений.

24. Не разрешайте лицам, проводящим обыск, входить в другие кабинеты без понятых. Обращайте особое внимание понятых на каждый случай выхода милиционеров в соседние помещения и требуйте зафиксировать это в протоколе.

25. Обыск возможен только по постановлению следователя с санкцией прокурора или его заместителя, за исключением жилья лица (статья 177 УПК), и только днем (статья 180 УПК).

26. Не забывайте, что конфискация имущества может быть применена исключительно по решению суда в случае, объеме и порядке, установленных Законом (часть 6 статьи 41 Конституции Украины).

27. Не провоцируйте своими агрессивными действиями применение проверяющими органов милиции предусмотренных законодательством санкций.

Злостное неповиновение законному распоряжению или требованию работника милиции при выполнении им служебных обязанностей влечет за собой наложение штрафа в размере от 136 до 255 грн или исправительные работы на срок от одного до двух месяцев с отчислением 20 % заработка, а в случае если по обстоятельствам дела, с учетом личности нарушителя, применение этих мер будет признано недостаточным — административный арест сроком до пятнадцати суток (в случае если требования именно законные!) (статья 185 КУоАП).

ИНСТРУКЦИЯ № 6

О порядке ознакомления с актом проверки

1. Акт проверки ГНИ должен быть отправлен проверенному предприятию не позднее пяти дней со дня ее окончания (пункт 4.2 Порядка оформления результатов невыездных, выездных плановых и внеплановых проверок по вопросам соблюдения налогового, валютного и иного законодательства, утвержденного приказом ГНАУ № 327 от 10 августа 2005 года).

2. Факты нарушений должны излагаться в акте четко, со ссылкой на первичные и иные документы, подтверждающие существование указанных фактов (пункт 1.7 Порядка оформления результатов невыездных документальных, выездных плановых и внеплановых проверок по вопросам соблюдения налогового, валютного и иного законодательства, утвержденного приказом ГНАУ № 327 от 10 августа 2005 года).

3. Проверяющие должны предоставлять доказательства того, что вами были заявлены недостоверные данные в документах обязательной отчетности, то есть должны аргументировать, в чем именно заключается несоответствие данных (пункт 5 письма Государственного комитета по вопросам регуляторной политики и предпринимательства № 2-221/3942 от 18 февраля 2002 года).

4. Не забывать вносить свои замечания в акт проверки, протокол (либо сбоку, либо на обратной стороне, но не на отдельном листке!).

5. При ознакомлении с актом главбуху не следует подписываться о подтверждении подлинности первичных документов, так как он не является экспертом в данных вопросах и не имеет соответствующих технических знаний для определения их подлинности, о чем и указать в акте как замечание.

6. Подписывая акт проверки, следует расписаться на каждой его странице (ставьте прочерки, знак «Z», чтобы лишнего не вписали).

7. Возражения на акт могут быть предоставлены в течение трех рабочих дней после получения акта (считается со следующего дня после получения акта) (статья 253 Гражданского кодекса Украины).

8. Должностные лица контролирующих органов при проведении проверок могут руководствоваться исключительно законами, а не другими нормативными актами (пункт 4 статьи 19 Хозяйственного кодекса Украины).

ИНСТРУКЦИЯ № 7

О порядке и путях обжалования решения контролирующего органа по результатам проверки

Административный порядок:

1. Акт проверки ГНИ следует обжаловать в трехдневный срок после получения акта (срок отсчитывается со следующего дня после получения акта).

2. Обжалуется акт письмом на имя руководителя ГНИ, проводившей проверку, на втором этапе — на имя высшего руководителя (городской, областной ГНИ… и так до ГНАУ).

3. Письмо следует отнести в контролирующий орган и отдать в канцелярию, а на собственном экземпляре письма попросить, чтобы поставили входящий номер и штамп или дату получения, подпись, ФИО, должность получателя. Или направить заказным письмом с описью вложения.

4. Если должностное лицо в акте проверки указало неправдивые данные, не указало существенных фактов и документов, вы можете подать заявление в прокуратуру, квалифицировав его действия как халатность (статья 336 Уголовного кодекса Украины (УК)), должностной подлог (статья 337 УК). Копию такого заявления направьте начальнику налоговой инспекции.

Судебный порядок:

1. Обжалуется не акт, а принятое решение контролирующего органа.

2. Срок подачи иска в хозяйственный суд на обжалование решения не ограничен.

3. Относительно акта можно подать в суд исковое заявление о нарушении прав предприятия при проведении проверки (ущемлении прав, обязывании…).

4. В суд можно обратиться как после административного порядка обжалования, так и без него.

5. Пока решение контролирующего органа обжалуется, оно не вступает в силу и пеня за просрочку уплаты штрафа не начисляется.

6. Исковое заявление составляется в порядке, предусмотренном Кодексом административного судопроизводства Украины, и подается в хозяйственный суд.

КОТАШЕВСКАЯ Татьяна — юрисконсульт ООО «АС Капитал Менеджмент», г. Харьков

Материалы со схожей тематикой:

 Перевірки суб'єктів малого підприємництва Податковою службою

 Загальні практичні поради суб’эктам підприємництва щодо спілкування з контролюючими органами

 Перевірка суб’єктів малого підприємництва контрольно-ревізійним управління (КРУ)